W jaki sposób rozliczyć koszty naprawy powypadkowej

Myślisz, że ostrożna jazda chroni przed wypadkiem? Nie zawsze. Nigdy nie wiesz, na jakich kierowców trafisz na drodze. Stłuczka może przydarzyć się wszędzie i – każdemu. Jeżeli miałeś kolizję, a jechałeś samochodem służbowym, musisz wiedzieć, w jaki sposób rozliczyć koszty naprawy powypadkowej. A przede wszystkim, czy koszty naprawy wliczają się w koszty uzyskania przychodów.

Koszty uzyskania przychodów a koszty naprawy powypadkowej

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 48 Ustawy o podatku dochodowych od osób fizycznych, koszty naprawy powypadkowej nie wliczają się w koszty uzyskania przychodów, jeżeli samochód firmowy nie był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. W sytuacji, kiedy właściciel firmy wykupił ubezpieczenie AC, wówczas wydatki na remont powypadkowy auta mogą stanowić koszt podatkowy. Nie ma znaczenia, czy był to służbowy  samochód osobowy, czy ciężarowy.

Aby właściwie rozliczyć koszty naprawy powypadkowej, wpisujemy poniesione wydatki w księdze podatkowej w kolumnie 13, czyli kolumnie dotyczącej „pozostałych wydatków”. Dotyczy to zarówno rozliczeń gotówkowych, jak i bezgotówkowych.

Koszty uzyskania przychodów a koszty używania auta zastępczego

Kosztem uzyskania przychodów są również wydatki poniesione z tytułu używania auta zastępczego. Tutaj nie jest wymogiem posiadanie dobrowolnego ubezpieczenia AC. Ważne jest, że wydatki poniesione na najem samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, nie są ograniczone limitem kilometrów. Wszystkie koszty można w całości i bezpośrednio wliczyć w koszty podatkowe.  Fakturę za wynajem samochodu zastępczego również należy wpisać w księdze podatkowej w kolumnie 13.

Jeśli zaś chodzi o wydatki związane z eksploatacją osobowego samochodu zastępczego (np. wydatki na paliwo), tutaj koszty uzyskania przychodów stanowią wydatki poniesione wyłącznie do ustalonego limitu „kilometrówki”. Co za tym idzie, konieczne jest założenie i prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, na podstawie której następnie ustali się faktyczny przebieg samochodu. Zapisy dotyczące kosztów eksploatacji samochodu osobowego również powinny znaleźć się w kolumnie 13. Informacje wprowadzamy po zakończeniu miesiąca, mając na uwadze miesięczne zestawienie poniesionych kosztów – wyjaśnia nasz ekspert z firmy CLS-Wader.

Koszty uzyskania przychodów a odszkodowanie

Co z odszkodowaniem? Odszkodowanie za poniesioną szkodę jest przychodem podatkowym. Powstaje w dniu otrzymania świadczenia, w momencie przekazania przez firmę ubezpieczeniową kwoty odszkodowania do warsztatu. Podatnik jest zobowiązany wpisać tę kwotę do księgi podatkowej do kolumny 8. Jeżeli nie posiadamy tych informacji, powinniśmy uzyskać je od ubezpieczyciela, który ma obowiązek przekazać nam stosowne dane.

W przypadku, kiedy odszkodowanie obejmuje również zwrot kosztów eksploatacji samochodu zastępczego, to część przekraczającą limit „kilometrówki” uznaje się za zwrot innych wydatków, niezaliczanych do kosztów podatkowych. W tej części świadczenie odszkodowawcze nie może stanowić przychody podatkowego, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt. 3a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.